النظام الجبائي للكراء القصير المدة في المغرب: دخول عقارية أم مهنية، ماذا تقول النصوص في 2026

مداخيل الكراء القصير المدة خاضعة للضريبة في المغرب، سواء كنت تعيش فيه أم لا. وقبل أي سؤال عن السعر، هناك سؤال واحد يحسم كل شيء تقريبًا: هل مداخيل كرائك دخول عقارية، مثل مداخيل شقة غير مفروشة تُكرى طوال السنة، أم دخول مهنية، مثل مداخيل نشاط للإيواء؟

لا تذكر المدونة العامة للضرائب لا Airbnb ولا Booking.com. فهي تصنّف مداخيل الكراء ضمن الدخول العقارية «إذا لم تكن داخلة في صنف الدخول المهنية» (المادة 61)، وتضع المديرية العامة للضرائب الكراء المفروش ضمن الدخول المهنية.

يعرض هذا الدليل قواعد 2026 بالنسبة للمالك المقيم كما بالنسبة للمغربي المقيم بالخارج، ثم يسرد ما لا تحسمه النصوص. وهو يكمّل ملفنا حول الكراء القصير المدة في المغرب.

معلومات تم التحقق منها في أكتوبر 2026 انطلاقًا من النصوص الرسمية: المدونة العامة للضرائب، طبعة 2026 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب (التي تدمج قانون المالية رقم 50.25 للسنة المالية 2026)؛ ومذكرات المديرية العامة للضرائب حول قانوني المالية لسنتي 2023 (المذكرة الدورية رقم 733) و2025؛ والمذكرة الدورية رقم 717؛ والقانون رقم 114.13 والمرسومان رقم 2.15.263 ورقم 2.15.303 (المقاول الذاتي)؛ والمرسوم رقم 2.08.124 (المساهمة المهنية الموحدة)؛ والقانون رقم 47.06 في صيغته المحيّنة؛ والقانون رقم 80.14؛ والاتفاقية الجبائية بين فرنسا والمغرب المؤرخة في 29 ماي 1970.

دخول عقارية أم دخول مهنية: ما الذي يصنع الفرق

تميّز المادة 22 من المدونة العامة للضرائب لسنة 2026 بين ستة أصناف من الدخول. اثنان منها يخصّان الكراء:

• الدخول العقارية: مداخيل كراء العقارات، «إذا لم تكن داخلة في صنف الدخول المهنية» (البند I من المادة 61).
• الدخول المهنية: أرباح المهن التجارية والصناعية والحرفية والحرة، أو «أي مهنة أخرى» (المادة 30).

تقف المدونة عند هذا الحد. والمذكرة الدورية رقم 717 الصادرة عن المديرية العامة للضرائب في أبريل 2011 هي التي ترسم الحدود: فهي تستثني من الدخول العقارية، لأنها مهنية، «الدخول المتعلقة بالكراء من الباطن، وبالكراء المفروش، وبكراء أصل تجاري». كما تعتبر من قبيل المهن التجارية «الأكرية المتعلقة بالمحلات المفروشة أو المجهزة».

ويسير القانون رقم 80.14 في الاتجاه نفسه بالنسبة للأنشطة التي يؤطرها: فمؤسسة الإيواء السياحي فيه «مؤسسة ذات طابع تجاري» (المادة 2). وبالتالي فالرياض أو دار الضيافة المرخّصان يزاولان نشاطًا تجاريًا، مع التزامات خاصة مثل التصريح بالنزلاء.

بالنسبة لشقة أو فيلا تُكرى بالليلة، مفروشة، مع التنظيف والأغطية بين إقامتين، تقود قراءة المديرية العامة للضرائب إلى الدخول المهنية. أما المسكن غير المفروش الذي يُكرى طوال السنة فيبقى دخلًا عقاريًا. والصنف لا يُختار: بل ينتج عن الطريقة التي تكري بها. مع تحفّظ واحد: المذكرة الدورية تعبّر عن موقف الإدارة، لا عن القانون، وهذه المذكرة تعود إلى سنة 2011.

إذا كانت مداخيلك دخولًا عقارية: تخفيض بنسبة 40% وجدول الضريبة

منذ قانون المالية لسنة 2023، يشتغل هذا النظام في أربع مراحل:

1. الدخل الإجمالي هو مجموع مبالغ الكراء المحصّلة، مضافًا إليه مصاريف المالك التي يتحملها المكتري، ومخصومًا منه التكاليف التي يتحملها المالك لحساب المكترين (البند I من المادة 64). وتذكر المذكرة الدورية رقم 733 من بين هذه التكاليف الماء، وإنارة الأجزاء المشتركة، ومواد الصيانة، أو مصاريف وكيل اتحاد الملاك.
2. تخفيض جزافي بنسبة 40% يُطبَّق على هذا المبلغ الإجمالي (البند II من المادة 64). ولا تنص المدونة على خصم مصاريفك الفعلية إضافة إلى ذلك، مثل الأشغال أو فوائد القروض.
3. الدخل الصافي يُضاف إلى دخولك الأخرى، ويخضع المجموع للجدول التصاعدي حسب الأشطر الوارد في البند I من المادة 73، المطبَّق منذ فاتح يناير 2025: 0% إلى غاية 40.000 درهم، ثم 10% إلى غاية 60.000 درهم، و20% إلى غاية 80.000 درهم، و30% إلى غاية 100.000 درهم، و34% إلى غاية 180.000 درهم، و37% لما زاد على ذلك.
4. الإقرار بالدخل الإجمالي والأداء يتمّان قبل فاتح مارس من السنة الموالية (المادة 82 والبند I من المادة 173). ويتضمن الإقرار، بالنسبة لكل عقار، عنوانه، ورقمه في رسم الخدمات الجماعية، والمبلغين الإجمالي والصافي، واسم كل مكترٍ.

مثال افتراضي محض: 100.000 درهم من مداخيل الكراء خلال السنة، دون أي تكاليف لحساب المكترين، ودون أي دخل آخر. يبلغ الدخل الصافي 60.000 درهم؛ والضريبة، المنعدمة على الـ40.000 درهم الأولى وبنسبة 10% على الـ20.000 درهم الموالية، تبلغ 2.000 درهم قبل الخصم عن الأعباء العائلية. ومع وجود أجرة، ستقع هذه الـ60.000 درهم في أشطر أعلى.

لا يستهدف الحجز في المنبع إلا حالة واحدة: مكترٍ شخص معنوي، أو مهني خاضع لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، يؤدي لك أكثر من 40.000 درهم من مبالغ الكراء في السنة. فيحجز 10% إذا كان المبلغ الإجمالي السنوي أقل من 120.000 درهم، و15% ابتداءً من هذا المبلغ (البند II من المادة 73 والمادة 160 المكررة). ويُخصم هذا الحجز من الضريبة المحسوبة وفق الجدول؛ ومنذ 2025، يمكنك اختيار سعر إبرائي بنسبة 20% يعفيك من التصريح بهذه المبالغ (البند IV من المادة 64 والفقرة 6° من المادة 86). وهذه هي حالة شركة كونسيرج ذات شخصية معنوية تكتري منك المسكن لتكريه هي من الباطن. أما نزلاؤك، فلا يحجزون أي شيء.

إذا كانت مداخيلك دخولًا مهنية: ثلاثة أنظمة

يبدأ النشاط المهني بالتصريح بالوجود لدى المصلحة المحلية للضرائب، داخل أجل 30 يومًا (المادة 148). ثم تكون ثلاثة أنظمة ممكنة:

• النتيجة الصافية الحقيقية، وهي نظام القانون العام: تُفرض عليك الضريبة على الربح، أي المداخيل ناقص تكاليف النشاط، وهو ما يفترض مسك محاسبة (المادة 145). وبناءً على الاختيار وفي حدود سقوف لرقم المعاملات، يخفّف نظام النتيجة الصافية المبسطة هذه الالتزامات (المادة 39). ويخضع الربح للجدول نفسه، ويتم الإقرار قبل فاتح ماي (المادة 82)، ويبقى الحد الأدنى للضريبة مستحقًا حتى في غياب الربح (المادة 144).
• المساهمة المهنية الموحدة، بناءً على الاختيار، إلى غاية 500.000 درهم من رقم المعاملات السنوي بالنسبة لتقديم الخدمات (2.000.000 درهم بالنسبة لنشاط تجاري)، مع الانخراط في التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (المادة 41). والضريبة تساوي 10% من رقم المعاملات مضروبًا في معامل خاص بكل مهنة، يُضاف إليها واجب تكميلي من 1.200 إلى 14.400 درهم في السنة (المادة 40 والفقرة 6° من البند II-B من المادة 73)، ويُصرَّح بها قبل فاتح أبريل (المادة 82 المكررة ثلاث مرات).
• المقاول الذاتي (القانون رقم 114.13)، إلى غاية 200.000 درهم من رقم المعاملات المحصّل في السنة بالنسبة لتقديم الخدمات: 1% من رقم المعاملات هذا يُضاف إليها واجب تكميلي (البند III من المادة 73)، يُصرَّح بهما ويُؤدَّيان كل شهر أو كل ثلاثة أشهر (المادة 82 المكررة).

هل يقبل هذان النظامان الأخيران الكراء القصير المدة؟ النصوص لا تقول ذلك. فجدول معاملات المساهمة المهنية الموحدة لا يذكر الكراء المفروش: بل ينص على 20% بالنسبة لـ«كراء الأموال المنقولة»، أي الأشياء، و25% بالنسبة لـ«أنشطة الكراء والتسيير الأخرى». كما أن المرسوم رقم 2.08.124، كما عُدّل في 2021، يستثني من المساهمة المهنية الموحدة على الخصوص أصحاب الفنادق ومسيّري الأملاك، حسب قراءتنا لصيغته العربية.

وبالنسبة للمقاول الذاتي، تذكر لائحة الأنشطة المؤهلة (المرسوم رقم 2.15.303) «الإيواء السياحي وأشكال الإيواء الأخرى»، حسب قراءتنا لصيغته العربية، لكن المرسوم رقم 2.15.263 يستثني أصحاب الفنادق. والشقة التي تُكرى عبر Airbnb لا تظهر في أي من هذه النصوص: اسأل كتابةً مصلحة الضرائب التابع لها قبل التسجيل.

جديد قانون المالية لسنة 2026: الشركة، أو المهني الخاضع لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة، الذي يؤدي مبالغ كراء لمكرٍ خاضع هو نفسه لأحد هذين النظامين، يحجز 5% في المنبع، تُخصم من ضريبة المكري (المادة 15 المكررة مرتين، والبند II-A من المادة 73، والمادة 157).

الضريبة على القيمة المضافة والرسم المهني ورسم الخدمات الجماعية

الضريبة على القيمة المضافة. تُخضع لها المدونة «عمليات الإيواء» وكراء «المحلات المفروشة أو المجهزة» (البند I من المادة 89). ويخضع الإيواء لسعر 10% (البند B من المادة 99)، والكراء المفروش للسعر العادي البالغ 20% (البند A من المادة 99). وتصنّف المذكرة الدورية رقم 717 «الغرف المفروشة» ضمن الإيواء، دون أن تحدد أين تندرج الشقة الكاملة.

ويُعفى مقدّمو الخدمات من الأشخاص الذاتيين الذين لا يتجاوز رقم معاملاتهم السنوي 500.000 درهم، دون حق في الخصم (الفقرة 3° من البند II من المادة 91). لكن مذكرة 2011، التي كانت تشرح صيغة سابقة للمادة، كانت ترفض هذا الإعفاء بالنسبة لـ«الأشخاص الذين يكرون محلات مفروشة أو مجهزة»؛ ولم نجد أي موقف أحدث. وإذا كنت خاضعًا لهذه الضريبة، فالإقرار ربع سنوي ما دام رقم المعاملات الخاضع للضريبة أقل من 1.000.000 درهم (المادة 108).

الرسم المهني. يستهدف كل شخص يزاول نشاطًا مهنيًا (المادة 5 من القانون رقم 47.06)، على أساس القيمة الإيجارية للمحلات المستعملة، بسعر 10 أو 20 أو 30% حسب صنف النشاط (المادتان 7 و9). ويُعفى منه النشاط الجديد لمدة خمس سنوات (البند II من المادة 6)، كما يُعفى منه الخاضعون للمساهمة المهنية الموحدة (الفقرة 25° من البند I-A من المادة 6).

رسم الخدمات الجماعية. يؤديه مالك العقار المبني الواقع في منطقة حضرية أو مماثلة لها (المادة 33). وبالنسبة لمسكن مكرى غير خاضع لرسم السكن، يُفرض على المبلغ الإجمالي لمبالغ الكراء؛ وإلا فعلى القيمة الإيجارية المعتمدة في رسم السكن أو الرسم المهني (المادة 35). وسعره 10,5% داخل المدار الحضري، و6,5% في المناطق الأخرى المتوفرة على تصميم للتهيئة (المادة 36).

وأخيرًا، فالرسم على الإقامة اقتطاع جماعي مستقل، يؤديه النزيل ويحوّله المستغل؛ ويفصّله دليلنا حول الرسم على الإقامة في المغرب.

غير المقيمين ومغاربة العالم: القواعد نفسها، إضافة إلى الاتفاقية الجبائية

المالك الذي ليس له موطن ضريبي في المغرب تُفرض عليه الضريبة فيه على دخوله ذات المصدر المغربي، ومنها مداخيل كراء مسكن يوجد في المغرب (البند I من المادة 23). ويكون موطنك الضريبي في المغرب إذا كان لك فيه محل سكناك الدائم، أو مركز مصالحك الاقتصادية، أو إذا كانت مدة إقامتك فيه تتجاوز 183 يومًا من أصل 365 يومًا (البند II من المادة 23). ولم نجد في المدونة العامة للضرائب أي نظام خاص بمغاربة العالم بالنسبة لمداخيل الكراء: تسري قواعد هذا الدليل.

وقد يرغب بلد إقامتك أيضًا في فرض الضريبة عليها؛ والاتفاقية الجبائية بين الدولتين هي التي توزّع هذا الحق. وتنص الاتفاقية الفرنسية المغربية المؤرخة في 29 ماي 1970 على أن «الدخول المتأتية من الأموال العقارية […] لا تخضع للضريبة إلا في الدولة التي توجد فيها هذه الأموال» (المادة 9). وتستثنيها فرنسا حينها من وعائك الضريبي، لكن يمكنها أن تأخذها بعين الاعتبار لتحديد سعر الضريبة على دخولك الأخرى (المادة 25). وبالنسبة لبلد آخر، اقرأ الاتفاقية المعنية.

وانتبه أيضًا عند إعادة البيع. فالإعفاء من الضريبة على الربح العقاري بالنسبة للسكن الرئيسي المشغول منذ خمس سنوات على الأقل يشمل «المسكن الذي يحتفظ به المغاربة المقيمون بالخارج بصفته سكنًا لهم في المغرب»، لكن فقط «ما دام لم يُكْرَ» (البند II-B من المادة 63). وبالتالي فإن كراء هذا المسكن في الصيف قد يُفقدك الإعفاء، والنص لا يميّز بين بضعة أسابيع من الكراء وكراء على مدار السنة.

جدول مواعيد الإقرارات

• داخل أجل 30 يومًا من بداية نشاط مهني: التصريح بالوجود (المادة 148).
• قبل فاتح مارس: الإقرار بالدخل الإجمالي والأداء بالنسبة للدخول العقارية عن السنة السابقة (المادة 82 والبند I من المادة 173).
• قبل فاتح أبريل: رقم معاملات السنة السابقة في نظام المساهمة المهنية الموحدة، مع الأداء في هذا التاريخ أو، بناءً على الاختيار، على أربعة أقساط ربع سنوية (المادة 82 المكررة ثلاث مرات والبند I من المادة 173).
• قبل فاتح ماي: الإقرار بالدخل الإجمالي بالنسبة للدخول المهنية الخاضعة لنظام النتيجة الصافية الحقيقية أو المبسطة (المادة 82).
• كل شهر أو كل ثلاثة أشهر بالنسبة للمقاول الذاتي، قبل نهاية الشهر الموالي (المادة 82 المكررة).
• كل ثلاثة أشهر بالنسبة للضريبة على القيمة المضافة إذا كنت خاضعًا لها وكان رقم معاملاتك الخاضع للضريبة أقل من 1.000.000 درهم، قبل اليوم 20 من الشهر الأول من الربع الموالي، أو قبل نهاية هذا الشهر في حالة الإقرار الإلكتروني (المادتان 108 و111).

ما يظل غير واضح

• صنف دخل شقة يكريها شخص ذاتي عبر Airbnb. لا تعرّف المدونة العامة للضرائب الكراء المفروش، ولم نجد لا نصًا للمديرية العامة للضرائب لاحقًا لسنة 2011 ولا قرارًا منشورًا بشأن الكراء عبر المنصات.
• عمولة المنصة. في الدخول العقارية، الدخل الإجمالي هو «المبلغ الإجمالي لمبالغ الكراء»: ولا يقول النص هل يُحسب قبل عمولة Airbnb أو Booking.com أم بعدها.
• اسم كل مكترٍ. يشترطه الإقرار بالدخول العقارية (المادة 82)؛ ولا شيء يشرح كيف يتم ذلك بالنسبة لعشرات النزلاء في السنة.
• الضريبة على القيمة المضافة بالنسبة لمكري المحلات المفروشة: الإعفاء تحت عتبة 500.000 درهم، والسعر، 10% أو 20%، بالنسبة لشقة كاملة.
• إمكانية الاستفادة من نظام المقاول الذاتي ومن المساهمة المهنية الموحدة، كما رأينا أعلاه. ويشترط القانون رقم 114.13 فضلًا عن ذلك استيفاء الشروط القانونية لمزاولة النشاط (المادة 7)، وهو ما قد يحيل على رخص القانون رقم 80.14.
• رسم الخدمات الجماعية بالنسبة لمسكن يُكرى بالليلة ويشغله مالكه جزءًا من السنة.
• الاتفاقية الجبائية في حالة النشاط المهني. فمبالغ الكراء المعامَلة كأرباح مقاولة قد تندرج ضمن المادة 10 من الاتفاقية الفرنسية المغربية، التي تخص المقاولات التجارية، بدل المادة 9.

بشأن هذه النقاط، اطلب جوابًا مكتوبًا من المصلحة المحلية للضرائب التابع لها، واطلب من خبير محاسب أن يصادق على وضعيتك قبل إقرارك الأول.

أرقام مضبوطة، أيًّا كان النظام

سواء كان الدخل عقاريًا أو مهنيًا، تحتاج إلى البيانات نفسها، مسكنًا بمسكن وسنةً بسنة:

• مبالغ الكراء المحصّلة، إقامةً بإقامة، مع المنصة، والمبلغ الإجمالي، والعمولة، والصافي المحوَّل؛
• المصاريف (التنظيف، والأغطية، والماء، والكهرباء، والإنترنت، ووكيل اتحاد الملاك، والإصلاحات) ووثائقها المثبتة؛
• العقود الموقّعة مع النزلاء (انظر مقالنا حول عقد الكراء قصير المدة في المغرب)، وفواتيرك إذا كنت تُصدرها؛
• الرسم على الإقامة المحصّل، الذي يجب فصله عن مداخيل كرائك.

في RentDari، يحتفظ كل حجز بقناته ومبلغه وعمولته، ويُربط كل مصروف بمسكن. وتستخرج لوحات التحليل من ذلك المداخيل والمصاريف والصافي حسب المسكن والفترة، وتُحمَّل كشوف التسيير الخاصة بشركة الكونسيرج بصيغة PDF أو Excel. ولا يصرّح RentDari بأي شيء لدى إدارة الضرائب ولا يختار نظامك الضريبي: بل يمنحك أرقامًا مضبوطة لمحاسبك.

ولتقدير ما يمكن أن يدرّه مسكن قبل الضريبة، يعطيك محاكي المداخيل فكرة تقريبية.

أسئلة شائعة

هل عليّ التصريح بمداخيلي من Airbnb في المغرب؟

نعم. مداخيل كراء مسكن يوجد في المغرب خاضعة فيه للضريبة، سواء كنت مقيمًا فيه أم لا (المادة 23 من المدونة العامة للضرائب). ولا تنص المدونة على أي حجز للضريبة من طرف المنصات: الإقرار من مسؤوليتك.

هل يمكنني الاختيار بين الدخول العقارية والدخول المهنية؟

لا. حسب موقف المديرية العامة للضرائب، يندرج الكراء المفروش ضمن الدخول المهنية، والمسكن غير المفروش الذي يُكرى طوال السنة ضمن الدخول العقارية.

ما سعر الضريبة على الكراء عبر Airbnb؟

لا يوجد سعر واحد. في الدخول العقارية كما في نظام النتيجة الصافية الحقيقية، يخضع الدخل الصافي للجدول التصاعدي، من 0% إلى 37%. وللمساهمة المهنية الموحدة ولنظام المقاول الذاتي أسعارهما الخاصة، إذا كان نشاطك مقبولًا فيهما.

أنا من مغاربة العالم: هل تُفرض عليّ الضريبة مرتين؟

يفرض المغرب الضريبة على مداخيل كراء عقار يوجد فيه، ثم يطبّق بلد إقامتك الاتفاقية الجبائية. وبالنسبة لفرنسا، لا تخضع هذه الدخول للضريبة إلا في المغرب (المادة 9)، مع إمكانية أن تأخذها فرنسا بعين الاعتبار لتحديد سعر الضريبة على دخولك الأخرى.

هذا المقال معلومات عامة حول النظام الجبائي المغربي، محيّنة في التاريخ المذكور، ولا يُعدّ استشارة قانونية أو جبائية. يُتحقق من نظامك الضريبي وأسعارك والتزاماتك لدى إدارة الضرائب أو لدى خبير محاسب.